הוצאות שכירות – מתי ניתנות להכרה כהוצאה מוכרת, ומתי לא

עצמאים ובעלי עסקים הפועלים מדירת מגוריהם נתקלים לעיתים קרובות בשאלה: האם ניתן להכיר בהוצאות השכירות כהוצאה מוכרת לצורכי מס?

התשובה הנכונה והאחראית – ברוב המוחלט של המקרים, אין להכיר בהוצאות השכירות עצמה, וזאת מטעמים משפטיים, חוזיים ופיסקאליים.

עם זאת, קיימות הוצאות נלוות אשר ייתכן ויוכרו, כפי שיפורט להלן.

​

אילו הוצאות כן ניתנות להכרה?

​

יש להבחין בין הוצאות תפעול משרד ביתי לבין דמי השכירות עצמם חשוב להדגיש שמותר רק בתנאי שיש משרד ביתי:

​

הוצאות מוכרות: ניתן, ככלל, להכיר בחלק היחסי מהוצאות הבית עבור ארנונה, חשמל, מים וועד בית – וזאת בהתאם לשטח הפיזי של המשרד מתוך כלל שטח הדירה (לדוגמה, חדר אחד מתוך חמישה ועד 25% מסך ההוצאה) ובנוסף שאין משרד אחר נוסף לעצמאי.

 

הוצאות שאינן מוכרות: תשלום השכירות עצמה לרוב אינו מוכר לצורכי מס, גם אם מתבצעת פעילות עסקית מהדירה. נימוקים לכך יפורטו להלן:

​

1. הגבלה חוזית – שימוש למגורים בלבד

ברוב הסכמי השכירות נכתב במפורש כי השימוש בדירה מותר אך ורק למטרות מגורים. הפעלת עסק מתוך הנכס מהווה הפרת חוזה אשר עלולה להוביל להשלכות משפטיות, לרבות:

• תביעה מצד המשכיר

• סיום חוזה באופן חד-צדדי

• חשיפת המשכיר לחיובים מיותרים במס הכנסה

​

2. חיוב אפשרי בארנונה עסקית

במקרים בהם תתגלה פעילות עסקית מהבית, ייתכן והרשות המקומית תחייב את הנכס בתעריפי ארנונה עסקית – הגבוהים באופן ניכר מהארנונה למגורים. ברגע שהנושא נבדק, עלול להיחשף המידע גם לרשויות מס נוספות.

​

3. השלכות פיסקליות על המשכיר

הכרה בשכירות כהוצאה עסקית אצל השוכר, מחייבת את המשכיר לדווח על ההכנסה כהכנסה עסקית ולכם בתור בעלי עסקים לבצע ניכוי מס במקור משמעות הדבר:

• ייתכן חיוב במע"מ

• שינוי סיווג ההכנסה מעסקת שכירות רגילה לעסקת שירותים

• משום כך, משכירים רבים מוודאים שהחוזה כולל איסור מפורש על שימוש עסקי בדירה.

• מחייב אותכם בתור משלמי השכירות לדווח למס הכנסה ניכויים ולבצע ניכוי מס במקור

באילו נסיבות כן ניתן לשקול הכרה בדמי שכית כהוצאה?

האפשרות קיימת רק במקרים מיוחדים וחריגים, כאשר מתקיימים כל התנאים הבאים במקביל:

 הנכס מחויב בארנונה עסקית  אין מגבלה חוזית לשימוש עסקי  המשכיר מנפיק חשבונית מס כדין או מחזיק באישור ניכוי מס במקור  לנכס קיימת כניסה נפרדת ומובחנת המיועדת לעסק בלבד.

​

לסיכום

הכרה בהוצאות שכירות לצורכי מס דורשת זהירות מקצועית ומודעות להשלכות המשפטיות והפיסקליות. אין לקחת את המאמר הזה והשתמש בו כלשונו ללא ייעוץ אישי עם איש מקצוע.

 

במרבית המקרים – ההוצאה אינה מוכרת, למעט הוצאות שוטפות (כדוגמת חשמל או מים) בגין השימוש החלקי בבית וגם אז בתנאים ובתאי שפעילות העסקית רק דרך הבית.

​

משרד עזרא רואי חשבון ויועצים מלווה עצמאים ועסקים קטנים בכל סוגיות המיסוי, לרבות ניתוח מקצועי של סוגיית המשרד הביתי.

נשמח לעמוד לרשותכם לצורך ייעוץ פרטני ובחינת המצב הספציפי שלכם.

המידע לעיל מובא לצרכים אינפורמטיביים בלבד ואינו מהווה תחליף לייעוץ חשבונאי או משפטי פרטני.

​

צרו קשר

​