הצהרת הון
המדריך להגשה נכונה ומדויקת

הצהרת הון היא אחד המסמכים המשמעותיים ביותר שרשות המסים עשויה לבקש מנישומים בישראל. עבור רבים זו הפעם הראשונה שהם נדרשים להצהיר באופן רשמי על כלל נכסיהם, חובותיהם ורכושם האישי והמשפחתי ולעיתים גם העסקי. הגשת הצהרת הון בצורה לא נכונה עלולה להוביל לבעיות מול רשות המסים, אך הגשה מסודרת, מבוקרת ומלווה על ידי רואה חשבון תבטיח שקט ושקיפות מלאה.

במדריך זה נפרט מהי הצהרת הון, מי חייב להגיש אותה, מתי, כיצד נכון למלא אותה ומה השתנה בשנת 2025 עם כניסת ההצהרה הדיגיטלית לתוקף.

מהי הצהרת הון?

הצהרת הון היא דו"ח מפורט המשקף את כלל הרכוש וההתחייבויות של אדם ליום מסוים, כפי שנדרש על ידי פקיד השומה בהתאם לסעיף 135 לפקודת מס הכנסה.

ההצהרה כוללת את:

כלל הנכסים האישיים של הנישום
נכסים של בן/בת זוגו (אם מתקיימים נישואין וניהול משק בית משותף)
רכוש של ילדים שטרם מלאו להם 18
וכן רכוש או כספים שהנישום מחזיק עבור אחר (למשל כנאמן או מיופה כוח)

הצהרת ההון משמשת את רשות המסים לבחינת הפערים בין הכנסות שדווחו לבין גידול בהון לאורך זמן, ומהווה כלי מרכזי להצלבת מידע עם דיווחים שוטפים, כולל בעת בדיקות שומה או חקירות.

חובה חדשה מ2025: הצהרת הון דיגיטלית

החל משנת 2025, רשות המסים מחייבת לכל נישום להגיש הצהרת הון בצורה דיגיטלית, דרך מערכת מקוונת חדשה. מדובר בשינוי מהותי בתהליך ההגשה, שמביא איתו שפה חדשה, פורמט מעודכן ודגשים שלא היו קיימים בעבר.

שימו לב: מערכת דיגיטלית לא אומרת שזה פשוט יותר. להפך דווקא המעבר למערכת חדשה כולל לא מעט למי שאינו בקיא בדקויות של הדיווח, בניסוחים החדשים, ובדרך חישוב. הצהרה שגויה – גם בטעות – עלולה לגרור בירורים, קנסות ואפילו סנקציות פליליות.

מתי נדרשים להגיש הצהרת הון?

הצהרת הון אינה מוגשת מיוזמת הנישום, אלא רק לאחר קבלת דרישה רשמית מרשות המסים. הדרישה נשלחת במצבים כגון:

פתיחת תיק כעוסק פטור, עוסק מורשה או כחברה
קבלת הכנסות בלתי רגילות (מקרקעין, שוק ההון, פעילות עסקית צדדית ועוד)
הגשת דוחות כספיים עם פערים או חריגות
מעבר מסטטוס שכיר לעצמאי או להפך
דרישה יזומה של פקיד השומה לצורך הצלבת מידע

עם קבלת הדרישה – ניתנים 120 ימים להגשת ההצהרה. לא ניתן להקדים את מועד ההגשה, והוא מתייחס תמיד ליום מסוים שנקבע מראש (למשל: 31.12.2025).

מה כוללת הצהרת ההון?

הטופס (1219) מחולק למספר חלקים עיקריים:

קישור להורדת הטופס

חלק א' – רכוש והתחייבויות פרטי

נדל"ן בארץ ובחו"ל
כלי רכב, אופנועים, סירות וכלי טייס
חשבונות בנק (כולל PayPal, חשבונות דיגיטליים)
מזומנים, חסכונות, קרנות, ביטוחים, פנסיה
תכשיטים, חפצי אומנות, תכולת בית
ניירות ערך, נכסים דיגיטליים (קריפטו, NFT)
הלוואות שניתנו לאחרים וחובות לאחרים

חלק ב' – השקעות בעסק/חברה/שותפות עם מאזן

יתרת חשבון ההון
הלוואות לעסק או מהעסק
השקעות בחברות ושותפויות רשומות

חלק ג' – השקעות בעסק ללא מאזן

רכוש שוטף
התחייבויות
מלאי, מכונות, ציוד, זכויות שימוש, פטנטים
הון עצמי בעסק

חלק ד' – פרטים נוספים

כספות
רכוש שאינו בבעלות הנישום אך מוחזק אצלו
ייפויי כוח ונאמנויות
השוואה להצהרת הון קודמת (אם קיימת)

כיצד יש להציג את הנתונים?

הקפדה על אופן הצגה נכון היא קריטית:

ערך הנכסים מדווח לפי עלות רכישה בפועל ולא לפי שווי שוק נוכחי.
אין לקזז חובות ונכסים כל סעיף נרשם בנפרד ובמלואו.
יש לכלול השקעות נוספות כמו תשלומים על חשבון רכוש, הון בעסק, זכויות בנכסים בבנייה, ועוד.
נכסים בשותפות מדווחים לפי חלקו היחסי של הנישום בלבד.
נכסים במט"ח מדווחים לפי השער היציג ביום ההצהרה, ויש לציין את הסכום גם במטבע זר וגם בש"ח.
חובה לצרף מסמכים מאמתים – דפי בנק, חוזי רכישה, אישורי בעלות, תדפיסי השקעות, תיעוד הלוואות ועוד.

דגש חשוב: אין לדווח אומדנים או שווים מקורבים אלא רק על סמך נתונים אמיתיים ונתמכים במסמכים. במקרים של ספק, מומלץ להיוועץ עם רואה חשבון.

לסיכום

הצהרת הון היא לא פעולה טכנית אלא מסמך שדורש הבנה, דיוק, אחריות ותיעוד. הגשה נכונה יכולה לחסוך לכם שנים של כאב ראש, ואילו טעות פשוטה עלולה להוביל לקנסות, בירורים ולעיתים גם לסנקציות.

במשרד עזרא רואי חשבון, אנו מתמחים בליווי מקצועי ומדויק של הצהרות הון, החל מההצהרה הראשונה ועד הצהרות חוזרות לאורך השנים. אם אתם מחפשים רואה חשבון מנוסה בהצהרות הון, עם ניסיון רב והתנהלות מסודרת מול רשות המסים אנחנו כאן עבורכם.

אנו מציעים שירות מותאם אישית, מבוסס ניסיון של עשרות שנים, עם ליווי מלא בהגשה דיגיטלית.

צרו קשר עם רואה חשבון להגשת הצהרת הון ותקבלו מענה אישי, מקצועי ומסודר.
השאירו פרטים ונחזור אליכם לייעוץ ראשוני.