פריסת מס על שכר טרחה והכנסות גדולות: האמת על "מלכודת המזומן"

קיבלתם שכר טרחה גדול (Success Fee) או מענק, ואתם מחפשים דרך לבצע פריסת מס קדימה או אחורה כדי לא לשלם 50% מס בשנה אחת.

​​

המיתוס: לקוחות רבים בטוחים שניתן להשתמש בסעיף 8ג לפקודה לצורך פריסת הכנסה רטרואקטיבית לשנות ניהול התיק.

​

האמת המקצועית: לפי חוזר מס הכנסה 02/2022 ופקודת מס ההכנסה, בעל מקצוע חופשי המדווח על בסיס מזומן אינו זכאי לפריסת מס על הכנסתו. כל הסכום ימוסה בשנת הקבלה.

​​​​

מה כולם מחפשים? 

כאשר עורך דין מקבל שכר טרחה של מיליון שקלים על תיק שהתנהל 4 שנים, או כשרופא מקבל מענק חתימה שמן, האינסטינקט הראשון הוא לחפש בגוגל: "איך מבצעים פריסת מס על שכר טרחה?".

​

הציפייה היא להשתמש בסעיף 8ג לפקודת מס הכנסה, מנגנון המאפשר פריסה קדימה או פריסה אחורה של הכנסות לעד 6 שנים. המטרה ברורה: לפזר את ההכנסה אחורנית לשנים שבהן בוצעה העבודה בפועל, לנצל מדרגות מס נמוכות יותר מהעבר, ולהימנע מתשלום של 47% מס שולי ו-3% מס יסף.

​

סל הפתרונות: איך באמת מקטינים את המס?

מכיוון שפריסה אישית רטרואקטיבית ירדה מהפרק, נדרש תכנון מס הוליסטי:

​

1. מיצוי הטבות מס: פנסיה וקרן השתלמות

בשנת קבלת שכר הטרחה הגדול, זה הזמן למקסם את ההפקדות הסוציאליות. הפקדה לקרן פנסיה/קופת גמל ולקרן השתלמות (עד התקרות המוטבות) מעניקה ניכויים וזיכויים משמעותיים שמקטינים את ההכנסה החייבת במס באופן מיידי, חוסכים עשרות אלפי שקלים, ומייצרים הון פטור ממס רווחי הון בעתיד.

​

2. תזמון הוצאות מקצועיות

דיווח על בסיס מזומן עובד גם הפוך. בשנת קבלת שכר הטרחה, ניתן להקדים תשלומים והוצאות מקצועיות מתוכננות (כגון רכישת ציוד, שדרוג תשתיות משרד, תשלום מראש לספקים) כדי להקטין את שורת הרווח הנקי באותה שנה קריטית.

​

3. הקמת חברה בע"מ ("פריסה מלאכותית")

למי שהכנסותיו מצדיקות זאת, מעבר לחברה בע"מ מאפשר לשלם מס חברות קבוע של 23%. את הכסף שנשאר בחברה לא חייבים למשוך מיד; הבעלים יכול למשוך משכורת חודשית מדודה לאורך מספר שנים, ובכך לייצר פריסה בפועל.

 

דיסקליימר ואזהרה מקצועית: התאגדות כחברה אינה מתאימה לכל אחד ודורשת תכנון קפדני:

• חברות ארנק: רשות המיסים עלולה למסות את הכנסות החברה כהכנסתכם האישית (במס שולי) אם מדובר בחברה המספקת שירותים בעיקר ללקוח אחד או שאין לה פעילות עסקית אמיתית.

• רווחים כלואים הוראות סעיף 62א לפקודת מס הכנסה שעניינן במיסוי חברות ארנק, תיקון הוראות סעיף 77 : אי אפשר פשוט לאגור את כל הכסף בחברה לנצח. לפקיד השומה יש סמכות להורות על חלוקת דיבידנד כפוי (שיחויב במס שולי ויסף) אם החברה אוגרת רווחים ללא הצדקה עסקית.

​

​

​