איך מתקנים דוח שהוגש
למס הכנסה?

הגשתם דוח שנתי למס הכנסה ולאחר מכן גיליתם טעות? ייתכן ששכחתם לצרף מסמכים, שגיתם בחישוב, או ששיניתם עמדה בעקבות מידע חדש. החדשות הטובות: רשות המסים מאפשרת להגיש בקשה לתיקון דוח במקרים מסוימים, בהתאם להנחיות מפורטות.
החדשות הפחות טובות: לא כל טעות ניתנת לתיקון, וההליך חייב להתבצע בזהירות, במקצועיות ותוך עמידה בזמנים.

מתי אפשר לתקן דוח שכבר הוגש?

אין זכות אוטומטית לתיקון דוח, ורשות המסים בוחנת כל בקשה לגופה. ניתן להגיש בקשה לתיקון רק אם מתקיימים התנאים הבאים:

• עדיין לא הסתיימה תקופת סמכות הפקיד (לפי סעיפים 145–152 לפקודת המס)

• לא נערכה שומה סופית

• לא נחתם הסכם שומה שלא ניתן לפתיחה

• לא מדובר בתיקון לצורך שיפור “כדאיות עסקה” בלבד

​

מה בדרך כלל נחשב תיקון טכני

ומה תיקון מהותי?

דוגמאות לתיקון טכני:

טעות שלא משנה את חבות המס. לדוגמה:

• הוספת מסמכים (אישורי תרומות, הפקדות)

• תיקון חישובי פשוט

 לרוב מאושר על ידי החוליה המטפלת
 

דוגמאות לתיקון מהותי:

תיקון שמשפיע על גובה ההכנסה, ההוצאה או אופי הדיווח. לדוגמה:

• שינוי סיווג הכנסה

• הוספת הכנסה שנשכחה

• טעות מהותית בסכומים שהוצהרו

 תיקון כזה יתקבל רק אם קיימת עילה מוצדקת:

• טעות בתום לב

• מידע חדש שלא היה ניתן לדעת בזמן ההגשה

• שינוי מהותי בפרשנות החוק או בפרסומים רשמיים (כגון פסיקה חדשה או חוזר רשות המסים).

​

איך מגישים בקשה לתיקון דוח?

​

על פי הוראות ביצוע מס הכנסה 3/2018, יש להכין:

• פרטי הנישום ומספר התיק

• שנת המס הרלוונטית

• מכתב מפורט הכולל:

  • מהות התיקון – אילו נתונים מתוקנים

  • הסבר ברור – מדוע הטעות קרתה

  • פירוט ההשפעה – איך הנתון השגוי שינה את הדוח או את השומה

• מסמכים תומכים (כגון טופס 106 נוסף, קבלות, אישורים)

• הדוח המתוקן עצמו

• במקרה של תיקון מהותי – הסכמה שמועד ההגשה החדש ייחשב למועד הקובע

​​

​

​

​

​

​

​

​

​

​

​

 

​

​

​

 

 

 

 

איך מתבצע הטיפול בבקשה?

1. הבקשה נבדקת ע"י פקיד השומה

2. אם מתקבלת – הדוח המתוקן משודר ונשלחת שומה חדשה

3. אם נדחית – מתקבל מכתב דחייה מנומק

4. בתיקון מהותי – תאריך ההגשה משתנה, ועלול להוביל לקנסות על איחור

​

הערות חשובות

• תיקון הדוח אינו מחייב את פקיד השומה לקבל את העמדה החדשה, אלא רק לבחון אותה

• דוחות לשנים שחלפה לגביהן תקופת הסמכות – לא ניתנים לתיקון

• לא ניתן להגיש דוח מתוקן רק לצורך העברת נתונים לשנה אחרת (אין "הסטת" הכנסות בין שנים)

• שיקול דעת והנמקה אמינה הם תנאי סף – לא מתקנים דוח בקלות דעת

​

עזרא רואי חשבון ויועצים טיפול מלא מול רשויות המס

משרדנו מלווה ומטפל במדויק בבקשות לתיקון, מול כלל הדרישות של רשות המסים.

לקבלת ייעוץ אחראי, צרו קשר ועשו סדר בדוחות.